Налог на проценты по вкладам: необлагаемый минимум и расчёт

Налог на проценты по вкладам — это НДФЛ с процентного дохода, превышающего необлагаемый минимум. Сам вклад не облагается: налог касается только процентов — по вкладам, накопительным счетам и зарплатным картам, если на них начисляется процент.

Необлагаемый минимум = 1 млн ₽ × максимальная ключевая ставка, действовавшая на 1-е число любого месяца года. Если ставка в течение года поднималась до 16%, минимум — 160 000 ₽ процентного дохода. Если максимум ставки был 21% — минимум 210 000 ₽.

Ставка налога — 13%; доход свыше 2,4 млн ₽ в год облагается по прогрессивной шкале (15% с превышения). ФНС считает налог сама и присылает уведомление; заплатить нужно до 1 декабря года, следующего за отчётным. Декларацию подавать не нужно.

Плательщики — налоговые резиденты РФ, у которых суммарный процентный доход за календарный год по вкладам и счетам в российских банках превысил необлагаемый минимум. Нерезиденты платят с процентного дохода по ставке 30%, без необлагаемого минимума.

Облагаются:

Не облагаются проценты по счетам эскроу и рублёвые вклады, ставка которых не превышает 1% годовых — такой процентный доход в расчёт не берётся.

Минимум считается одинаково для всех: берётся 1 млн ₽ и умножается на максимальное значение ключевой ставки Банка России, действовавшее на 1-е число каждого месяца календарного года.

Минимум = 1 000 000 ₽ × max(ключевая ставка на 1-е числа месяцев года)

Примеры по годам (условные значения ставки):

Особенности расчёта: ставка берётся максимальная из двенадцати значений, даже если действовала всего один месяц; минимум один и тот же для всех вкладов человека — он не «разносится» по банкам; если ставки в течение года не менялись, берётся это единственное значение; повышение или понижение ставки в середине месяца на формулу не влияет — смотрятся только первые числа.

Порядок расчёта одинаковый для любого количества вкладов:

1. Сложите весь процентный доход за календарный год по всем вкладам, накопительным счетам и процентным картам во всех банках.
2. Вычтите необлагаемый минимум года (1 млн ₽ × максимальная ключевая ставка на 1-е числа месяцев).
3. Если результат отрицательный или нулевой — налога нет.
4. Умножьте положительный остаток на 13% (или примените прогрессивную шкалу, если общий процентный доход свыше 2,4 млн ₽).

Формула: Налог = (Процентный доход за год − Необлагаемый минимум) × 13%.

Пример 1. Доход по одному вкладу 180 000 ₽ за год, максимум ключевой ставки на первые числа месяцев — 16% (минимум 160 000 ₽). Облагаемая база: 180 000 − 160 000 = 20 000 ₽. Налог: 20 000 × 13% = 2 600 ₽.

Пример 2. Доход по трём вкладам в разных банках: 90 000 + 70 000 + 40 000 = 200 000 ₽, минимум года — 160 000 ₽. База: 40 000 ₽. Налог: 5 200 ₽. Минимум не делится на банки — считается общий доход.

Пример 3. Доход 150 000 ₽ при минимуме 210 000 ₽ (максимум ставки был 21%). База: 0 ₽. Налога нет, даже если доход большой по меркам одного банка.

Считает налог не вкладчик, а ФНС. Банки раз в год до 1 февраля передают в налоговую сведения о процентных доходах вкладчиков, после этого ФНС рассчитывает налог и формирует уведомление.

Уведомление приходит в личный кабинет налогоплательщика (или бумажным письмом). Оплатить можно там же по реквизитам квитанции. За просрочку начисляются пени за каждый день просрочки, а при значительной задолженности ФНС может направить взыскание.

Декларацию 3-НДФЛ по вкладам подавать не нужно — налог считается в беззаявительном порядке. Если уведомление не пришло, но доход заметно превышал минимум, проверьте личный кабинет до конца ноября; обязанность заплатить не исчезает от того, что уведомление не дошло.

Валютные вклады. Проценты в валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату начисления или выплаты. Налог считается от рублёвой суммы в общем порядке, минимум применяется общий.

Досрочное расторжение. Если банк при расторжении пересчитал проценты по низкой ставке, налоговая база уменьшается — учитывается фактически выплаченный процентный доход. Сведения о пересчёте банки передают в ФНС.

Вклады с капитализацией. Капитализация не меняет логику: в доход включаются все проценты, начисленные банком за год, включая причисленные к вкладу.

Процентный доход по картам и счетам. Если банк начисляет проценты на остаток по карте или текущему счёту, этот доход входит в общую базу вместе с вкладами.

Несколько банков. Суммирование происходит по всем банкам, никаких отдельных лимитов на банк нет — необлагаемый минимум один на человека.

Нерезиденты. Процентный доход нерезидента облагается по ставке 30% без применения необлагаемого минимума; при переходе в резиденты в течение года налог пересчитывается по правилам для резидентов.

Считать налог от суммы вклада: облагаются проценты, а не тело вклада. Вклад 1,5 млн ₽ под 16% даёт 240 000 ₽ процентного дохода, и только превышение над минимумом попадает под налог.

Забывать накопительные счета и процентные карты: они входят в общий процентный доход, даже если деньги лежат там временно.

Делить минимум между банками: минимум один на человека. Два вклада по 80 000 ₽ процентного дохода в разных банках дают 160 000 ₽ суммарного дохода — при минимуме 160 000 ₽ налога не будет, при минимуме 150 000 ₽ — база 10 000 ₽.

Использовать ставку на дату открытия вклада: для формулы важна максимальная ключевая ставка на первые числа месяцев отчётного года, а не ставка вклада и не ставка на дату заключения договора.

Платить заранее «на всякий случай»: налог платится по уведомлению ФНС в установленный срок. Самостоятельная декларация по вкладам не нужна, а переплата усложняет сверку.